集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心開(kāi)展財(cái)務(wù)改革及風(fēng)險(xiǎn)管理專題培訓(xùn)

近期，為期2天的財(cái)務(wù)內(nèi)部培訓(xùn)圓滿落幕。本次培訓(xùn)特邀請(qǐng)到中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校周雅卉老師，為全體財(cái)務(wù)人員深入講解了帳票稅三者高效聯(lián)動(dòng)機(jī)制原理、長(zhǎng)期股權(quán)投資重難點(diǎn)業(yè)務(wù)稅會(huì)處理以及發(fā)票電子化改革及發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控等內(nèi)容。

規(guī)范開(kāi)票及風(fēng)險(xiǎn)管控為重點(diǎn)講解內(nèi)容。培訓(xùn)中強(qiáng)調(diào)，發(fā)票備注欄必須規(guī)范填寫(xiě)，比如建筑服務(wù)，發(fā)票備注欄必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱；銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)，備注欄須注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；交通運(yùn)輸服務(wù)，備注欄須注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容，如內(nèi)容較多可另附清單；網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物學(xué)習(xí)，如內(nèi)容較多可另附清單；銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款，備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”；保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅，備注欄注明保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等；差額開(kāi)票及異地代開(kāi)發(fā)票，自動(dòng)備注為“差額征稅”或“YD”。沒(méi)按要求寫(xiě)備注欄，增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)所得稅不能稅前列支。

其次提到，“三流一致”并不能全面反映交易的真實(shí)情況，若機(jī)械的運(yùn)用該標(biāo)準(zhǔn)難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤“定性”的情況 ，“三流一致”的標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)務(wù)中僅能作為標(biāo)準(zhǔn)之一，還需要結(jié)合合同、記賬憑證等書(shū)面材料 ，貨物來(lái)源及涉案人員供述等進(jìn)行綜合的判斷，不可以偏概全。“三流一致”已嚴(yán)重背離了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)于資金流、貨物流等多元化流轉(zhuǎn)的發(fā)展要求，就貨物流而言，其主要是為了實(shí)現(xiàn)交易主體之間貨物的交付，實(shí)現(xiàn)占用的轉(zhuǎn)移。在涉及多方交易主體，貨物多次流轉(zhuǎn)的情形下，出于交易成本的考慮，中間環(huán)節(jié)貨物流往往會(huì)盡量避免，不能因此而否定交易的真實(shí)性，沒(méi)有“貨物流”的商貿(mào)行為并不必然構(gòu)成“虛開(kāi)”。突出“合同流”的重要性，以判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性 。實(shí)務(wù)中至少保存“合同流”與“發(fā)票流”二流一致，存在委托收款和發(fā)貨的情形，建議簽訂委托協(xié)議。

通過(guò)本次培訓(xùn)，集團(tuán)財(cái)務(wù)線全體人員深刻體會(huì)到從過(guò)去的“以票控稅”、“信息管稅”階段到現(xiàn)在的“以數(shù)治稅”階段，財(cái)務(wù)工作者要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家的宏觀政策，為公司提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表前提下做好風(fēng)險(xiǎn)管控。